Налогообложение индивидуального предпринимателя

ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Действующее законодательство позволяет применять индивидуальными предпринимателями следующие системы налогообложения:

1) общий режим налогообложения;

2) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

3) упрощенная система налогообложения;

4) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Залог успешной деятельности индивидуального предпринимателя правильный выбор системы налогообложения.

Общий режим налогообложения

Общий режим налогообложения  является основным режимом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учеты, представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность, а так же исчислять и уплачивать все основные налоги, предусмотренные законодательством.

Применение индивидуальным предпринимателем общего режима налогообложения рекомендуется:

-  является участником внешнеэкономической деятельности (применение спец. режима налогообложения не освобождает от уплаты НДС экспортно-импортных операциях)

- покупателями и заказчиками индивидуального предпринимателя - юридические лица являющиеся   плательщиками НДС и желающие предъявить НДС к вычету.

Общий режим налогообложения является наиболее сложным по количеству уплачиваемых налогов и объему представляемой в налоговые органы отчетности (налоговых деклараций).

Специальные налоговые режимы

ЕНВД

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Режим ЕНВД является обязательным для тех видов деятельности, которые попали в перечень работающих по ЕНВД. Это — розничная торговля (торговая площадь: менее 150 кв.м), бытовые услуги населению, ветеринарные услуги, автотранспортные услуги и т. д.

Организации, применяющие ЕНВД, не признаются плательщиками следующих налогов:

- НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму следующих платежей, уплаченных при выплате вознаграждений работникам, занятым в сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД:

на обязательное пенсионное страхование;

обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

обязательное медицинское страхование;

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

пособия по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Организации, которые подлежат постановке на учет в качестве плательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации в качестве плательщика ЕНВД.

Рассчитать вмененный доход можно следующим образом:

Базовая доходность по определенному виду деятельности с учетом коэффициентов К1 и К2 умножается на физический показатель по определенному виду деятельности.

Базовая доходность. Это условный доход в рублях за месяц на единицу физического показателя. Размер базовой доходности установлен Налоговым кодексом (статья 346.29) для каждого вида предпринимательской деятельности, к которой применяется ЕНВД и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли.

Физический показатель. Для каждого вида деятельности используется «свой» физический показатель. Это может быть, например, количество работников (при оказании бытовых услуг), общая площадь стоянки (при оказании услуг по хранению автотранспортных средств), площадь торгового зала (при розничной торговле), количество посадочных мест (при оказании услуг по перевозке пассажиров) и т.п. Размер физического показателя определяется его фактическим значением, имеющим документальное подтверждение (например, фактическая площадь торгового зала или фактическое количество работников и т.п.). Поскольку ЕНВД исчисляется и уплачивается ежеквартально, а в течение квартала возможно изменение физических показателей (например, увеличение численности или сокращение площади), то при расчете ЕНВД используется физический показатель за каждый месяц квартала отдельно.

Корректирующие базовую доходность коэффициенты К1 и К2:

- К1 - коэффициент-дефлятор. Коэффициент, корректирующий условный (вмененный) доход на размер инфляции;

- К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий влияние на размер дохода от деятельности разных особенностей, связанных с ее ведением (например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, место ведения деятельности и пр.). Значения коэффициента устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Рассчитать налог можно путем умножения вмененного дохода на ставку ЕНВД, равную 15%. Налоговым периодом по ЕНВД установлен квартал.

Режим по ЕНВД самый простой налоговый режим как по учету, так и по отчетности.